BFH-Urteil: Kapitalertragsteuer-Erstattung für

⏱ 4 Min. Lesezeit · Stand: 07.08.2026

Das aktuelle Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) zur Erstattung von Kapitalertragsteuer bei Ausschüttungen an US-amerikanische S-Corporations könnte erhebliche Auswirkungen auf die steuerliche Behandlung von Dividendenzahlungen haben.

Am 11. März 2026 entschied der Bundesfinanzhof (BFH) in einem wegweisenden Urteil (Az. I R 13/23), dass Ausschüttungen an US-amerikanische S-Corporations unter bestimmten Bedingungen von der Kapitalertragsteuer in Deutschland erstattet werden können. Dieses Urteil hat das Potenzial, die steuerliche Behandlung von Dividendenzahlungen an ausländische Unternehmen erheblich zu verändern und könnte weitreichende Auswirkungen auf Investoren und Unternehmen haben.

Was ist eine S-Corporation?

Eine S-Corporation ist eine spezielle Unternehmensform in den USA, die es ermöglicht, Gewinne und Verluste direkt an die Gesellschafter weiterzugeben, ohne dass das Unternehmen selbst der Körperschaftsteuer unterliegt. Stattdessen werden die Einkünfte auf Ebene der Gesellschafter besteuert. Diese Struktur ist besonders attraktiv für kleine und mittelständische Unternehmen, die in den USA tätig sind.

Im Kontext des deutschen Steuerrechts stellt sich die Frage, wie Ausschüttungen an solche Gesellschaften behandelt werden. Das BFH-Urteil klärt diese Frage und bietet eine rechtliche Grundlage für die Erstattung von Kapitalertragsteuer, die auf Dividendenzahlungen erhoben wurde.

Details des BFH-Urteils

Das Urteil des BFH stellt fest, dass die Klägerin, eine US-amerikanische S-Corporation, nicht als in Deutschland ansässig gilt, da sie nach US-Recht nicht der Ertragsbesteuerung unterliegt. Stattdessen unterliegen die Gesellschafter der S-Corporation der Besteuerung. Dies bedeutet, dass die S-Corporation selbst keinen Anspruch auf die Erstattung der Kapitalertragsteuer hat, sondern die Gesellschafter, die in Deutschland steuerpflichtige Einkünfte erzielen.

Gemäß dem Urteil können Dividenden, die von einer in Deutschland ansässigen Gesellschaft an eine S-Corporation gezahlt werden, unter bestimmten Bedingungen erstattet werden. Die Erstattung erfolgt auf Antrag und ist an die Voraussetzungen des Einkommensteuergesetzes gebunden.

Steuersätze und Regelungen

Nach den Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) zwischen Deutschland und den USA können Dividenden in Deutschland besteuert werden. Der Steuersatz beträgt 5%, wenn der Nutzungsberechtigte mindestens 10% der Anteile an der ausschüttenden Gesellschaft hält. In allen anderen Fällen liegt der Steuersatz bei 15% der Dividenden.

Diese Regelungen sind für Investoren von Bedeutung, da sie die steuerliche Belastung bei Investitionen in US-S-Corporations beeinflussen. Das Urteil könnte somit die Attraktivität dieser Unternehmensform für deutsche Investoren erhöhen, da sie möglicherweise von einer niedrigeren Steuerlast profitieren können.

Auswirkungen auf Investoren und Unternehmen

Das BFH-Urteil hat das Potenzial, die Investitionslandschaft für deutsche Anleger zu verändern. Durch die Möglichkeit der Erstattung von Kapitalertragsteuer könnten S-Corporations für deutsche Investoren interessanter werden. Dies könnte zu einer Zunahme von Investitionen in diese Unternehmensform führen, was wiederum die wirtschaftliche Zusammenarbeit zwischen Deutschland und den USA fördern könnte.

Für Unternehmen, die in Deutschland tätig sind und Ausschüttungen an US-S-Corporations vornehmen, bedeutet das Urteil, dass sie sich intensiver mit den steuerlichen Implikationen ihrer Ausschüttungen auseinandersetzen müssen. Eine sorgfältige Planung und Beratung ist notwendig, um die Vorteile des Urteils optimal zu nutzen.

Praktische Hinweise zur Steuererstattung

Die Erstattung der Kapitalertragsteuer erfolgt auf Antrag des Gläubigers der Kapitalerträge. Es ist wichtig, die Fristen und Formalitäten zu beachten, um einen reibungslosen Ablauf zu gewährleisten.

Fazit

Das Urteil des BFH zur Erstattung von Kapitalertragsteuer bei Ausschüttungen an US-amerikanische S-Corporations stellt einen bedeutenden Schritt in der steuerlichen Behandlung von Dividendenzahlungen dar. Es eröffnet neue Möglichkeiten für Investoren und Unternehmen, die in dieser Unternehmensform tätig sind. Die Regelungen und Steuersätze, die im Urteil festgelegt wurden, könnten die Attraktivität von S-Corporations für deutsche Anleger erhöhen und somit die wirtschaftlichen Beziehungen zwischen Deutschland und den USA stärken.

Häufige Fragen

Quellen: Google News

Symbolbild: Kapitalertragsteuer und S-Corporations · Foto: Martii Tolentino / Pexels